VID atgādina – ārpus Latvijas dzīvojošajiem Latvijas rezidentiem jādeklarē ienākumi no kapitāla pieauguma

Tā kā likums „Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” nosaka, ka fiziskās personas gūtais ienākums no kapitāla pieauguma ir apliekams ar iedzīvotāju ienākuma nodokli, arī ārpus Latvijas dzīvojošajiem Latvijas rezidentiem ir obligāti jādeklarē ārvalstīs gūtie ienākumi, tostarp arī ienākumi no kapitāla pieauguma, kas veidojās no kapitāla aktīviem, portālu baltic-ireland.ie informēja Valsts ieņēmumu dienesta (VID) Sabiedrisko attiecību daļa.

Kapitāla aktīvi ir:
• akcijas, kapitāla daļas, pajas, ieguldījumi personālsabiedrībā un citi Finanšu instrumentu tirgus likumā minētie finanšu instrumenti;
• ieguldījumu fondu apliecības un citi pārvedami vērtspapīri, kas apliecina līdzdalību ieguldījumu fondos vai tiem pielīdzināmos kopējo ieguldījumu uzņēmumos;
• parāda instrumenti (parādzīmes, noguldījumu sertifikāti, komercsabiedrību emitēti īstermiņa parāda instrumenti) un citi naudas instrumenti, kas tiek tirgoti naudas tirgos;
• nekustamais īpašums (ieskaitot nekustamā īpašuma iegūšanas tiesības);
• uzņēmums Komerclikuma izpratnē;
• intelektuālā īpašuma objekti;
• ieguldījumu zelts un citi dārgmetāli, darījumu objekti valūtas tirdzniecības biržā vai preču biržā.
Kapitāla pieaugumu nosaka, no kapitāla aktīva atsavināšanas cenas atņemot iegādes vērtību un kapitāla aktīvā veikto ieguldījumu vērtību kapitāla aktīva turēšanas laikā. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa likme ienākumam no kapitāla pieauguma ir 15 procenti.
Viens no gadījumiem, kad Latvijas rezidentam (fiziskai personai) var būt jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis 15 procentu apmērā no gūtā ienākuma no kapitāla pieauguma, ir nekustamā īpašuma atsavināšana, t. sk. pārdošana. Piemēram, ja fiziskas personas pašas vai ar pilnvaroto personu starpniecību atsavinājušas (pārdevušas) nekustamos īpašumus Latvijā.
Tādēļ pirms nekustamā īpašuma atsavināšanas darījuma aicinām konsultēties Valsts ieņēmumu dienestā un noskaidrot, vai konkrētajā situācijā iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir jāmaksā, kā aprēķināms nodokļa apmērs un kāds ir tā samaksas termiņš.

Deklarāciju iesniegšanas termiņi
Deklarācijas par ienākumu no kapitāla pieauguma iesniegšanas termiņš ir atkarīgs no mēnesī gūtā ienākuma apjoma no darījumiem ar kapitāla aktīviem:
· ja personas ienākumi no kapitāla aktīvu atsavināšanas mēnesī pārsniedz 711,44 eiro, deklarācija jāiesniedz VID līdz ienākuma gūšanas mēnesim sekojošā mēneša piecpadsmitajam datumam, t.i., līdz nākamā mēneša 15.datumam;
· ja personas kopējie ienākumi no kapitāla aktīvu atsavināšanas mēnesī ir no 142,30 līdz 711,44 eiro, deklarācija ir jāiesniedz par attiecīgo ceturksni līdz ceturksnim sekojošā mēneša piecpadsmitajam datumam (piemēram, par 2015.gada 1.ceturksni (janvāris – marts), deklarācija jāiesniedz līdz 2016.gada 15.aprīlim);
· ja personas kopējie ienākumi no darījumiem ar kapitāla aktīviem visa gada laikā ir līdz 142,29 eiro mēnesī, deklarācija jāiesniedz VID vienu reizi gadā ne vēlāk kā līdz nākamā gada 15.janvārim, t.i., par 2015.gadu – līdz 2016.gada 15.janvārim.

Tādējādi, ja personas ienākumi no kapitāla pieauguma 2016.gada martā pārsniedza 711,44 eiro, personai līdz 2016.gada 15.aprīlim jāiesniedz VID deklarācija par ienākumu no kapitāla pieauguma. Tāpat, līdz 2016.gada 15.aprīlim, deklarācija par ienākumu no kapitāla pieauguma jāiesniedz arī tām personām, kuru ienākumi no kapitāla pieauguma kādā no 2016.gada 1.ceturkšņa (no 2016.gada janvāra līdz martam ieskaitot) mēnešiem ir bijuši no 142,30 eiro līdz 711,44 eiro.
Aprēķinātā nodokļa summa abos gadījumos jāiemaksā budžetā ne vēlāk kā 15 dienu laikā no likumā noteiktās deklarācijas par ienākumu no kapitāla pieauguma iesniegšanas dienas, tas ir, līdz 2016.gada 2.maijam.

Kad par gūto ienākumu no kapitāla pieauguma nav jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis?
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis nav jāmaksā, ja ienākums tiek gūts no tāda nekustamā īpašuma atsavināšanas (t.sk. pārdošanas), kas:
· īpašumā ir vairāk nekā 60 mēnešus un vismaz 12 mēnešus šajā periodā ir deklarētā dzīvesvieta;
· īpašumā (no dienas, kad attiecīgais nekustamais īpašums reģistrēts zemesgrāmatā) ir ilgāk par 60 mēnešiem un pēdējos 60 mēnešus līdz nekustamā īpašuma atsavināšanas dienai ir vienīgais īpašums;
· ir vienīgais nekustamais īpašums, no kura gūtais ienākums no jauna tiek ieguldīts funkcionāli līdzīgā nekustamā īpašumā 12 mēnešu laikā pirms vai pēc nekustamā īpašuma atsavināšanas.

Piemēram, ja fiziskā persona vienīgo nekustamo īpašumu pārdod 2016.gada 15.martā un 12 mēnešu laikā no nekustamā īpašuma pārdošanas dienas ienākums no jauna netiek ieguldīts funkcionāli līdzīgā nekustamajā īpašumā, tiek uzskatīts, ka 2017.gada 15.martā fiziskā persona ir guvusi ienākumu no nekustamā īpašuma pārdošanas un tai ir jāiesniedz VID deklarācija par ienākumu no kapitāla pieauguma un jānomaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis.

Veidlapas un papildu informācija
Deklarācijas veidlapa par ienākumu no kapitāla pieauguma pieejama VID mājaslapā sadaļā Veidlapas un iesniegumi apakšsadaļā „Iedzīvotāju ienākuma nodoklis”
metodiskais materiāls „Iedzīvotāju ienākuma nodoklis no nekustamā īpašuma atsavināšanas” – sadaļā Iedzīvotāju ienākuma nodoklis/Tiesību akti.
Ministru kabineta 21.08.2012. noteikumi Nr.568 „Noteikumi par iedzīvotāju ienākuma nodokļa deklarācijām un to aizpildīšanas kārtību” pieejami VID mājaslapas sadaļā Nodokļi /Iedzīvotāju ienākuma nodoklis / Tiesību akti

Jautājumu un neskaidrību gadījumā aicinām zvanīt uz VID Nodokļu un muitas informatīvo tālruni (+371) 67120000, uzdot jautājumus rakstiski VID mājaslapā sadaļā Kontakti vai vērsties klātienē ikvienā VID klientu apkalpošanas centrā.

FOTO: baltic-ireland.ie