VID sniedz atbildes

Latvijas Republikas vēstniecība Īrijā ir apkopojusi Īrijā dzīvojošo Latvijas Republikas pilsoņu un nepilsoņu biežāk uzdotos jautājumus par nodokļu maksāšanas kārtību un uz šiem jautājumiem saņēmusi atbildes no Latvijas Valsts Ieņēmumu dienesta (VID).
Piedāvājam jūsu uzmanībai Īrijas latviešu 20 visbiežāk uzdotos jautājumus un VID atbildes uz šiem jautājumiem.
1. Es dzīvoju un strādāju Īrijā jau 4 gadus, vai man ir jāmaksā ienākuma nodoklis Latvijā?
2. Es maksāju nodokļus Īrijā, vai tas automātiski nozīmē, ka esmu Īrijas rezidents?

3. Es pastāvīgi dzīvoju Īrijā, bet mana deklarētā dzīvesvieta ir Latvijā. Vai nodokļu ziņā esmu Īrijas vai Latvijas rezidents?
4. Es esmu reģistrēts Īrijas Revenue kā Īrijas rezidents un Īrijas nodokļu maksātājs, vai šie dati nonāk automātiski VID? Kādēļ man jāsniedz viena un tā pati informācija par savu dzīvesvietu Iedzīvotāju reģistram, Konsulārajam reģistram un VID?
5. Esmu Īrijas rezidents, bet mana deklarētā dzīvesvieta ir Latvijā. Kādi dokumenti man jāuzrāda VID, lai darītu zināmu, ka visus iepriekšējos gadus esmu bijis Īrijas rezidents?
6. Ja es piedeklarēšu savu dzīvesvietu Īrijā, vai par iepriekšējiem gadiem man liks maksāt nodokļu starpību no Īrijas algas?
7. Kāds ir sods par savlaicīgu dzīvesvietas nedeklarēšanu un neziņošanu VID?
8. Man ir nekustamais īpašums Latvijā, bet es tur nedzīvoju (pats dzīvoju Īrijā, manā dzīvoklī dzīvo mani draugi). Vai esmu Īrijas vai Latvijas rezidents un vai man jāmaksā nodokļi Latvijā?
9. Ja es pieņemšu Īrijas pilsonību, vai man būs jāmaksā nodokļi Latvijā?
10. Kas tie ir par 5 procentiem, par kuriem visi runā?
11. Ja es neko neziņošu VID un saglabāšu savu deklarēto dzīvesvietu Latvijā, vai VID ir iespējams uzzināt kur es strādāju?
12. Esmu šoferis – tālbraucējs, strādāju Īrijas transporta kompānijā. Nevienā valstī neuzturos vairāk par 183 dienām gadā, kuras valsts rezidents es esmu?
13. Kā es varu pierādīt, ka mans interešu centrs (ciešākas ekonomiskās un personiskās saiknes) ir Īrijā, ka ciešākas attiecības man ir ar Īriju (šeit dzīvo mana ģimene, es Īrijā maksāju sociālās apdrošināšanas maksājumus utt.)?
14. Kāpēc visi runā par nodokļa atmaksāšanu (domāts – piemaksāšanu?), atgriežoties Latvijā?
15. Ja izceļojot no Īrijas man tiek atgriezti visi samaksātie nodokļi, vai tos ir jāmaksā Latvijā?
16. Kas notiek ar sociālajiem nodokļiem, ko esmu maksājis Īrijā, vai tie paliek manā personīgajā sociālajā kontā, pārceļoties uz Latviju?
17. Kas ir ienākumu deklarācija un kur to var apskatīt?
18. Esmu dzirdējusi par likumprojektu „Fizisko personu mantiskā stāvokļa deklarēšanas likums”. Vai tas attiecas uz Latvijas pilsoņiem vai uz Latvijas rezidentiem?
19. Ņemot vērā faktu, ka man un daudziem citiem līdz šim nebija saprotamas informācijas par šo lietu, vai varētu pasludināt 2009.gada janvāri kā „nulles punktu”, līdz kuram tiks piedota šī jautājuma nezināšana un likuma nepildīšana?
20. Kādēļ tieši tagad visi sākuši runāt par nodokļa maksāšanu Īrijā dzīvojošiem Latvijas pilsoņiem?

Atbildes:
1. Es dzīvoju un strādāju Īrijā jau 4 gadus, vai man ir jāmaksā ienākuma nodoklis Latvijā?

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis:
Fiziskās personas, kas uzskatāmas par Latvijas rezidentiem, maksā iedzīvotāju ienākuma nodokli gan par Latvijā, gan ārvalstīs gūto ienākumu.
Savukārt, fiziskās personas, kas uzskatāmas par Latvijas nerezidentiem, iedzīvotāju ienākuma nodokli maksā tikai par taksācijas periodā Latvijā gūtajiem ienākumiem.

Rezidences statusa noteikšana:
Fiziskā persona tiks uzskatīta par Latvijas rezidentu, ja šīs personas pastāvīgā dzīvesvieta ir Latvijā vai šī persona uzturas Latvijā 183 dienas vai ilgāk jebkurā 12 mēnešu periodā, kas sākas vai beidzas taksācijas gadā.
Jāņem vērā, ka nosakot 183 dienu periodu, fiziskā persona, kas netiks atzīta par rezidentu pēctaksācijas gadā, netiks atzīta par rezidentu arī taksācijas gadā pēc datuma, kad tā atstāja Latviju, ja laika posmā pēc šā datuma šai personai ir ciešākas attiecības ar ārvalsti nekā ar Latviju (šai personai ārvalstīs pieder īpašums vai dzīvo ģimene, vai tā veic ārvalstīs sociālās apdrošināšanas maksājumus).
Tādējādi, lai fizisko personu nodokļu normatīvo aktu piemērošanas vajadzībām varētu uzskatīt par nerezidentu, šī persona nedrīkst atbilst nevienam no iepriekš minētajiem kritērijiem, tas ir – fiziskās personas pastāvīgā dzīvesvieta nav Latvijā un šī persona neuzturas Latvijā 183 dienas vai ilgāk jebkurā 12 mēnešu periodā, kas sākas vai beidzas taksācijas gadā (kā arī šai personai ārvalstīs pieder īpašums vai dzīvo ģimene, vai tā veic ārvalstīs sociālās apdrošināšanas maksājumus).

Fiziskai personai, mainot pastāvīgo dzīvesvietu no Latvijas uz Īriju, jādeklarē sava pastāvīgā dzīvesvieta Īrijā un par to Iedzīvotāju reģistra likumā noteiktajā kārtībā jāpaziņo Latvijas Pilsonības un migrācijas lietu pārvaldei. Fiziskai personai papildus ir jāinformē Valsts ieņēmumu dienests par pastāvīgas dzīvesvietas deklarēšanu Īrijā, kā arī ir jāiesniedz pierādījumi par to, ka persona uzturējusies Latvijā mazāk par 183 dienām jebkurā 12 mēnešu periodā, kas sākas vai beidzas attiecīgajā taksācijas periodā, kā arī jāsniedz cita informācija attiecībā uz faktiem, kuri sniedz iespēju izvērtēt, vai fiziskai personai ir ciešākas attiecības (nekustamais īpašums, ģimene, sociālās apdrošināšanas maksājumi) ar ārvalsti vai Latviju.

Tādējādi, ievērojot iepriekš minēto, fiziskā persona, kura Latvijas nodokļu normatīvo aktu piemērošanai uzskatāma par nerezidentu, iedzīvotāju ienākuma nodokli maksā tikai par Latvijā gūto ienākumu un šai personai Latvijā nebūs jāmaksā nodoklis par Īrijā gūto ienākumu.

2. Es maksāju nodokļus Īrijā, vai tas automātiski nozīmē, ka esmu Īrijas rezidents?

Skatīt atbildi uz pirmo jautājumu.
Fakts, ka fiziskās personas Īrijā gūtais ienākums tiek aplikts ar nodokli minētajā valstī, nenozīmē, ka fiziskā persona būtu automātiski uzskatāma par Īrijas rezidentu.

3. Es pastāvīgi dzīvoju Īrijā, bet mana deklarētā dzīvesvieta ir Latvijā. Vai nodokļu ziņā esmu Īrijas vai Latvijas rezidents?

Skatīt atbildi uz pirmo jautājumu.
Fiziskā persona būtu uzskatāma par Īrijas rezidentu, kura nav izpildījusi Latvijas normatīvos aktos noteiktās prasības attiecībā uz pastāvīgās dzīvesvietas maiņu no Latvijas uz Īriju.

4. Es esmu reģistrēts Īrijas Revenue kā Īrijas rezidents un Īrijas nodokļu maksātājs, vai šie dati nonāk automātiski VID? Kādēļ man jāsniedz viena un tā pati informācija par savu dzīvesvietu Iedzīvotāju reģistram, Konsulārajam reģistram un VID?

Skatīt atbildi uz pirmo jautājumu.
Starp Īriju un Latviju nenotiek automātiska informācijas apmaiņa, informācijas apmaiņa notiek pēc pieprasījuma.

5. Esmu Īrijas rezidents, bet mana deklarētā dzīvesvieta ir Latvijā. Kādi dokumenti man jāuzrāda VID, lai darītu zināmu, ka visus iepriekšējos gadus esmu bijis Īrijas rezidents?

Skatīt atbildi uz pirmo jautājumu.
Gadījumā, ja abas valstis fizisko personu uzskata par savu rezidentu, tad Latvijas valdības un Īrijas valdības konvencijas par nodokļu dubultās uzlikšanas un nodokļu nemaksāšanas novēršanu attiecībā uz ienākuma un kapitāla pieauguma nodokļiem (turpmāk – nodokļu konvencija) 4.panta otrās daļas noteikumi uzliek par pienākumu abu valstu kompetentajām iestādēm nodokļu konvencijas 25.pantā noteiktajā kārtībā vienoties par to par kuras valsts rezidentu ir uzskatāma attiecīgā fiziskā persona.

Ja persona uzskata, ka vienas Līgumslēdzējas Valsts vai abu Līgumslēdzēju Valstu rīcība izraisa vai var izraisīt tādu šīs personas aplikšanu ar nodokļiem, kas neatbilst nodokļu konvencijas noteikumiem, šī persona var neatkarīgi no šo valstu iekšzemes likumdošanas noteikumiem, kas paredz novērst šādu aplikšanu ar nodokļiem, iesniegt savu jautājumu izskatīšanai tās Līgumslēdzējas Valsts kompetentajām iestādēm, kuras rezidents ir šī persona. Jautājums jāiesniedz izskatīšanai triju gadu laikā no pirmā paziņojuma par rīcību, kas izraisījusi aplikšanu ar nodokļiem neatbilstoši šīs nodokļu konvencijas noteikumiem.

6. Ja es piedeklarēšu savu dzīvesvietu Īrijā, vai par iepriekšējiem gadiem man liks maksāt nodokļu starpību no Īrijas algas?

Skatīt atbildi uz pirmo jautājumu.
Iedzīvotāju ienākuma nodokli par Latvijā un ārvalstīs gūto ienākumu fiziskai personai vajadzēs maksāt gadījumā, ja šī persona konkrētajā periodā tiks uzskatīta par Latvijas rezidentu.

Valsts ieņēmumu dienests pēc nodokļu revīzijas (audita) nosaka vai precizē nodokļu un informatīvo deklarāciju sastāvdaļās norādāmās summas, apliekamos ienākumus (zaudējumus), nodokļu (nodevu) aprēķinus atbilstoši nodokļu jomu reglamentējošiem normatīvajiem aktiem, uzliek soda naudu triju gadu laikā pēc normatīvajos aktos noteiktā maksāšanas termiņa.

7. Kāds ir sods par savlaicīgu dzīvesvietas nedeklarēšanu un neziņošanu VID?

Par savlaicīgu neziņošanu par pārcelšanos uz pastāvīgu dzīvesvietu ārvalstīs VID sodu nepiemēro.

8. Man ir nekustamais īpašums Latvijā, bet es tur nedzīvoju (pats dzīvoju Īrijā, manā dzīvoklī dzīvo mani draugi). Vai esmu Īrijas vai Latvijas rezidents un vai man jāmaksā nodokļi Latvijā?

Skatīt atbildi uz pirmo jautājumu.
Gadījumā, ja fiziskā persona ir pārcēlusies uz pastāvīgu dzīvi ārvalstīs un pēc tam neuzturas Latvijā vairāk kā 183 dienas, tad šī persona iedzīvotāju ienākuma nodokli Latvijā maksās tikai par ienākumu, kas gūts Latvijā, piemēram, par Latvijā esoša nekustamā īpašuma iznomāšanu.

9. Ja es pieņemšu Īrijas pilsonību, vai man būs jāmaksā nodokļi Latvijā?

Skatīt atbildi uz pirmo jautājumu.
Mainoties pilsonībai, rezidenta statuss atbilstoši Latvijas normatīvajiem aktiem nemainīsies.

10. Kas tie ir par 5 procentiem, par kuriem visi runā?

Latvijā aprēķināto nodokli samazina par summu, kas ir vienāda ar ārvalstīs samaksāto nodokli, ja šī nodokļa samaksa ārvalstīs ir apliecināta ar ārvalstu nodokļu iekasēšanas institūcijas apstiprinātiem dokumentiem, kuros uzrādīts apliekamais ienākums un ārvalstīs samaksātā nodokļa summa.

Tādējādi, ja ārvalstīs gūtajam ienākumam saskaņā ar normatīvajiem aktiem netiek piemēroti dažāda veida samazinājumi (piemēram, neapliekamais minimums, atvieglojumi par apgādājamiem u.c.) un ārvalstīs ienākuma nodokļa likme ir noteikta 20 procenti, tad ņemot vērā Latvijā noteikto 25 procentu iedzīvotāju ienākuma nodokļa likmi, veidojas 5 procentu nodokļa likmes starpība.

11. Ja es neko neziņošu VID un saglabāšu savu deklarēto dzīvesvietu Latvijā, vai VID ir iespējams uzzināt kur es strādāju?

VID ir iespēja saņemt informāciju no Īrijas nodokļu administrācijas par fiziskās personas Īrijā gūtajiem ienākumiem.

12. Esmu šoferis – tālbraucējs, strādāju Īrijas transporta kompānijā. Nevienā valstī neuzturos vairāk par 183 dienām gadā, kuras valsts rezidents es esmu?

Skatīt atbildi uz pirmo jautājumu.
Gadījumā, ja fiziskā persona ir Latvijas pastāvīgais iedzīvotājs, tad tiks uzskatīta par Latvijas rezidentu.

13. Kā es varu pierādīt, ka mans interešu centrs (ciešākas ekonomiskās un personiskās saiknes) ir Īrijā, ka ciešākas attiecības man ir ar Īriju (šeit dzīvo mana ģimene, es Īrijā maksāju sociālās apdrošināšanas maksājumus utt.)?

Nodokļu normatīvie akti nenosaka konkrētus dokumentus, kuri būtu izmantojami rezidences statusa noteikšanai likuma „Par nodokļiem un nodevām” izpratnē.

Par dokumentiem, kuri apliecinātu, ka personai ir ciešākas attiecības ar ārvalsti nekā ar Latviju, varētu izmantot, piemēram, Īrijā esoša dzīvokļa vai mājas īpašuma tiesību apliecinošus dokumentus, īres līgumu par Īrijā esoša dzīvokļa vai mājas īri, izziņu no mācību iestādes, kuru apmeklē bērni, izziņu par sociālās apdrošināšanas maksājumiem Īrijā. Papildus ir jāiesniedz Īrijas nodokļu administrācijas izsniegts apliecinājums, ka persona saskaņā ar šīs valsts normatīvajiem aktiem ir uzskatāma par Īrijas rezidentu.

14. Kāpēc visi runā par nodokļa atmaksāšanu (domāts – piemaksāšanu?), atgriežoties Latvijā?

Latvijas rezidentiem nodoklis tiek aprēķināts arī par ārvalstīs, tai skaitā Īrijā, gūto ienākumu. Gadījumā, ja Īrijā samaksātais nodoklis ir mazāks nekā Latvijā aprēķinātais nodoklis, tad starpība atbilstoši gada ienākumu deklarācijā veiktajam nodokļa aprēķinam tiek iemaksāta budžetā.

15. Ja izceļojot no Īrijas man tiek atgriezti visi samaksātie nodokļi, vai tos ir jāmaksā Latvijā?

Aprēķinot Latvijā maksājamo nodokli, tiek ņemts vērā Īrijā samaksātais ienākuma nodoklis. Gadījumā, ja Īrijā samaksātais nodoklis tiek atmaksāts, tad par Īrijā gūto ienākumu Latvijā būs jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis pilnā apmērā, jo Latvijā aprēķināto nodokli nebūs iespējams samazināt par Īrijā samaksāto nodokli.

16. Kas notiek ar sociālajiem nodokļiem, ko esmu maksājis Īrijā, vai tie paliek manā personīgajā sociālajā kontā, pārceļoties uz Latviju?

Šis jautājums ir Valsts sociālās apdrošināšanas aģentūras (VSAA) kompetencē. Saskaņā ar VSAA sniegto skaidrojumu, ja fiziskā persona, kas strādājusi Īrijā, bet pēc tam pārcēlusies uz Latviju pēc pensijas vecuma iestāšanās būs tiesīga saņemt pensiju gan no Īrijas, gan no Latvijas, ja Īrijā nostrādātais laiks kopā ar Latvijā (vai citā ES dalībvalstī nostrādāto laiku) sastādīs nepieciešamo periodu (darba stāžu) par kuru Īrijā tiek aprēķināta pensija). Šajā gadījumā sasniedzot pensijas vecumu šī fiziskā persona iesniegs pensijas pieprasījumu Latvijas VSAA norādot savu stāžu Īrijā, VSAA sagatavos attiecīgu pieprasījumu Īrijai, savukārt Īrijas attiecīgā iestāde (analogs VSAA) pieprasīs no Latvijas VSAA informāciju par fiziskās personas darba stāžu Latvijā. Ja darba stāžs Latvijā kopā ar darba stāžu Īrijā sasniegs pensijas aprēķināšanai nepieciešamo darba stāžu, attiecīgā fiziskā persona saņems pensiju gan no Latvijas, gan no Īrijas.

17. Kas ir ienākumu deklarācija un kur to var apskatīt?

Gada ienākumu deklarācija ir paredzēta iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanai rezumējošā kārtībā par visiem taksācijas gada laikā gūtajiem ienākumiem.
Gada ienākumu deklarāciju un tās aizpildīšanas kārtību var atrast VID Interneta mājas lapā www.vid.gov.lv.

18. Esmu dzirdējusi par likumprojektu „Fizisko personu mantiskā stāvokļa deklarēšanas likums”. Vai tas attiecas uz Latvijas pilsoņiem vai uz Latvijas rezidentiem?

Saskaņā ar likumprojekta „Fizisko personu mantiskā stāvokļa deklarēšanas likums” redakciju, kas pieņemta Saeimā 2.lasījumā, mantiskā stāvokļa deklarāciju iesniedz Latvijas Republikas pilsoņi, nepilsoņi un personas, kurām izsniegta pastāvīgās uzturēšanās atļauja vai pastāvīgās uzturēšanās apliecība Latvijā. Mantiskā stāvokļa deklarāciju iesniedz, ja personas dzīvesvieta ir Latvija un ja saskaņā ar Dzīvesvietas deklarēšanas likumu personai ir pienākums deklarēt dzīvesvietu Latvijā, un tā atbilst vismaz vienam no uzskaitītajiem kritērijiem.

Jāņem vērā, ka likumprojektā var tikt veikti precizējumi.

19. Ņemot vērā faktu, ka man un daudziem citiem līdz šim nebija saprotamas informācijas par šo lietu, vai varētu pasludināt 2009. gada janvāri kā „nulles punktu”, līdz kuram tiks piedota šī jautājuma nezināšana un likuma nepildīšana?

Likuma nezināšana neatbrīvo no atbildības.

20. Kādēļ tieši tagad visi sākuši runāt par nodokļa maksāšanu Īrijā dzīvojošiem Latvijas pilsoņiem?

Iespējams, ka jautājums aktualizējies, žurnālistiem komentējot VID Interneta mājas lapā ievietoto informāciju.

Santas Siliņas ilustrācija

Raksts tapis sadarbībā ar Latvijas Republikas vēstniecību Īrijā.