Laipni lūgti VN Legal Advisors

Reklāmraksts
VN Legal Advisors ir juridisko konsultāciju birojs, kas dibināts ar mērķi apvienot augstākā līmeņa speciālistus klientu konsultēšanai, pārstāvēšanai  un atbalstīšanai ceļā uz to izvirzītajiem mērķiem.
Biroja speciālisti sniedz juridiskos pakalpojumus klientiem, kuri plāno uzsākt vai uzsāk savu darbību Latvijā, Lietuvā vai Igaunijā  īpaši specializējoties nodokļu un personālvadības jautājumos.

Atgādinājums Latvijas REZIDENTIEM –  Par iedzīvotāju ienākuma nodokļa saistībām Latvijā.
Viena no Latvijas valsts, līdz ar to arī Valsts ieņēmumu dienesta (VID) prioritātēm valsts maksātspējas uzlabošanai ir nodokļu ieņēmumu paaugstināšana. Lai to izdarītu, VID arvien plašākā mērogā veic dažādas nodokļu pārbaudes. Turklāt, citu valstu nodokļu administrācijas regulāri sniedz informāciju VID par Latvijas iedzīvotāju ārvalstīs gūtajiem ienākumiem.
Minēto nodokļu pārbaužu „riska grupā” ietilpst arī ārvalstīs strādājošie Latvijas rezidenti, proti, fiziskās personas, kuras faktiski strādā un gūst ienākumus ārpus Latvijas, tomēr attiecībā uz nodokļiem joprojām ir uzskatāmas par Latvijas rezidentiem.
Jāpiebilst, ka VID pēdējā laikā aktīvi interesējas tieši par Latvijas rezidentu ārvalstīs gūto ienākumu deklarēšanu un attiecīgi nodokļa nomaksu Latvijā.
Pienākums deklarēt ārvalstīs gūtos ienākumus un noteikt nodokļa apmēru:
Atbilstoši likuma ”Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” (IIN likums) normām, iedzīvotāju ienākuma nodokli (IIN) maksā personas, kuras uzskatāmas par Latvijas nodokļu rezidentiem, neatkarīgi no tā, vai ienākumu gūšanas vieta ir Latvija, vai ārvalstis. Tādējādi, ja persona – Latvijas rezidents – ir guvusi ienākumus ārvalstīs, tās pienākums ir attiecīgo ienākumu deklarēt Latvijā un aprēķināt IIN.
Kā to paredz konvencijas par nodokļu dubultās uzlikšanas un nodokļu nemaksāšanas novēršanu, lai novērstu ārvalstīs gūto ienākumu dubultu aplikšanu ar nodokli (Latvijā un valstī, kurā ienākums gūts), deklarējot ienākumus, jānorāda ārvalstīs samaksātā nodokļa summa. Ja ārvalstīs samaksātais nodoklis būs mazāks nekā no konkrētā ienākuma aprēķinātais nodoklis Latvijā, attiecīgā nodokļa starpība Latvijā būs jāpiemaksā, tomēr, ja ārvalstīs samaksātā nodokļa summa pārsniegs atbilstoši aprēķināto nodokļa summu Latvijā, nodokļu piemaksa Latvijā jāveic nebūs.

Pastāvošie riski
Personām, kuras ir Latvijas rezidenti un gūst ienākumus ārvalstīs, jārēķinās ar diviem galvenajiem riskiem, kas saistīti ar ārvalstīs gūto ienākumu deklarēšanas pienākuma neievērošanu, nodokļa parādu, ko veido ārvalstīs samaksātā un Latvijā aprēķinātā nodokļa negatīvā starpība.
1. Atbilstoši IIN likumam, tikai tie Latvijas rezidenti, kuri ir saņēmuši ienākumus Latvijas Republikā, turklāt no šiem ienākumiem ir ieturēts nodoklis izmaksas vietā, vai ar nodokli neapliekamo ienākumu summa nepārsniedz četrkāršotu gada neapliekamo minimumu (2010. gadā – 1680 LVL), ir atbrīvoti no ienākumu deklarēšanas pienākuma Latvijā. Tādējādi, neatkarīgi no tā, vai ārvalstīs gūtie ienākumi ir aplikti ar nodokli izmaksas vietā, Latvijas rezidenta pienākums ir deklarēt ārvalstīs gūtos ienākumus. Minētā pienākuma nepildīšanas gadījumā, VID ir tiesīgs piemērot administratīvo sodu, kas, atbilstoši nokavējuma termiņam, var sasniegt pat 500 LVL.
2. Latvijas rezidentiem, veicot ārvalstīs gūto ienākumu deklarēšanu, jānorāda ārvalstīs samaksātā nodokļa summa. Kā norādīts iepriekš, gadījumā, ja ārvalstīs samaksātā nodokļa summa ir mazāka par konkrētajam ienākumam aprēķināto IIN summu Latvijā, veicama attiecīgās starpības piemaksa Latvijas budžetā. Piemēram, ja persona 2010. gadā ārvalstīs guvusi 30 000 LVL ienākumu, no kura ārvalstīs nomaksātā nodokļa apmērs ir, piemēram, 7 000 LVL, taču aprēķinātais IIN apmērs Latvijā ir 7800 LVL (IIN likme 2010. gadā – 26%), jāveic IIN piemaksa 800 LVL apmērā Latvijas budžetā. Gadījumā, ja nav ievērots minētais pienākums, VID ir tiesīgs piemērot nokavējuma naudu 0,05% apmērā par katru kavējuma dienu no nenomaksātās nodokļa summas, kā arī uzlikt administratīvo sodu līdz 250 LVL.

Risku novēršana
Atbilstoši IIN likuma prasībām, ārvalstu nodokļu maksātājiem – Latvijas nodokļu nerezidentiem – vispārējā kārtībā nav pienākuma deklarēt ārvalstīs gūtos ienākumus Latvijā. Izņēmumi ir situācijas, kad nerezidents gūst ienākumu par darbu Latvijā no darba devēja – Latvijas nerezidenta, nerezidents gūst ienākumu no Latvijā esoša nekustamā īpašuma izmantošanas, utt..
Līdz ar to iepriekš norādīto risku novēršanā izšķirošais ir rezidences statuss. Proti, kļūstot par Latvijas nerezidentu, personai nebūs pienākums deklarēt ārvalstīs gūto ienākumu un maksāt IIN Latvijā no ienākumiem, kuru gūšana nav saistīta ar Latviju. Tādējādi būtiska ir rezidences statusa pierādīšana, kuru vēlams saskaņot ar VID, lai, gadījumā, kad VID uzsāk pārbaudi, būtu iespējams pierādīt personas nerezidenta statusu Latvijā.
Papildus jāvērš uzmanība, ka Latvijas nerezidenta statuss nodokļu vajadzībām netiek iegūts tikai ar paziņojuma par izbraukšanas faktu nosūtīšanu Pilsonības un Migrācijas lietu pārvaldei.
VN Legal Advisors speciālisti labprāt sniegs Jums detalizētāku informāciju vai atbalstu par rakstā minēto aktualitāti vai kādu citu biroja speciālistu sniegto pakalpojumu, tādēļ jautājumu vai neskaidrību gadījumā aicinām sazināties ar VN Legal Advisors.
Lai iegūtu papildus informāciju, par VN Legal Advisors sniegtajiem pakalpojumiem, aicinām apmeklēt mūsu mājaslapu www.vnlegal.lv.